Дивиденды 2022: основные моменты

С началом Нового года, когда уже подведены итоги, сданы отчеты, ООО может порадовать своих участников выплатой дивидендов. Однако к их выплате стоит относиться со всей внимательностью, ведь неправильный расчет может послужить причиной доплаты налога, банкротства.

Ниже рассмотрим основные моменты, которые необходимо знать бухгалтеру, касаемо начисления дивидендов.

Понятие дивидендов

В законе “Об ООО” нет четкого закрепления понятия дивидендов. Под ним подразумевается выплата части суммы от чистой прибыли компании в доход ее участника.

Организация принимает самостоятельно решение, куда направить чистую прибыль ООО: на развитие бизнеса либо на уплату дивидендов.

Законодательство закрепляет порядок начисления дивидендов, а именно: прибыль распределяется только после уплаты налогов, которая в дальнейшем делится пропорционально между акционерами, исходя из их долей в уставном капитале (ст. 43 НК РФ).

Другой порядок распределения дивидендов между участниками может быть предусмотрен в уставе ООО только в том случае, если за него участники проголосуют единогласно на общем собрании (ст. 28 Закона “Об ООО”).

Если компания работает в убыток, распределение дивидендов не может быть произведено до того момента, пока компания не перекроет убыток в плюс. Однако в этом случае есть исключение, если компания за отчетный период получила отрицательный финансовый результат, а по результатам прошлых лет есть нераспределенная чистая прибыль, тогда организация может принять решение о выплате дивидендов с ранее полученной прибыли. Также организация имеет право распределить дивиденды участникам, если есть на балансе убытки за прошлые периоды, однако в текущем отчетном периоде ООО получило чистую прибыль.

Период выплаты дивидендов?

Компания сама определяет в учредительных документах период выплаты дивидендов. Данное действие может производиться ежегодно, раз в полгода либо раз в квартал. Компания может принять решение о выплате дохода участникам за прошлые годы, если в такой период она не производилась. К примеру: организация не выплачивала участникам дивиденды за 2019-2020 года, по причине небольшого дохода, затем в 2022 году приняла решение их выплатить не только за 2021 года, но и за два предыдущих.

Выплата части чистой прибыли участникам организации должна быть произведена в течение 60 дней, после принятия соответствующего решения (ч. 3 ст. 28 Закона “Об ООО”).

Что делать если была произведена ошибка при подсчете дивидендов?

Ошибка расчета чистой прибыли может быть допущена, если бухгалтер неправильно посчитал чистую прибыть в большую или меньшую сторону.

Если доход компании после уплаты налогов был занижен, тогда необходимо внести изменения в бухгалтерский баланс, отчеты. После этого должна появиться дополнительная прибыль, в результате которой необходимо сделать доплату по дивидендам.

Если доход компании после уплаты налогов был завышен, тогда также необходимо внести изменения в бухгалтерский баланс, отчеты. Возвращать сумму излишне выплаченных дивидендов не требуется, т. к. спустя время при расчете суммы чистой суммы прибыли она естественным путем станет меньше, вследствие чего участники распределяют доход в меньшем объеме.

При любой ошибке, если компания имеет чистую прибыль, ее участники получат свои дивиденды, только этот процесс может занять чуть больше времени.

Стоит помнить, что нельзя выплачивать дивиденды напрямую с кассы организации. Для их выплаты денежные средства нужно снять с расчетного счета и произвести выплаты удобным способом (наличными, безналичными средствами).

Страховые взносы, НДФЛ и дивиденды

Следует знать, что сумма дивидендов не облагается страховыми взносами. На данный момент не влияет даже та ситуация, когда участник ООО является сотрудником компании. Причина состоит в том, что сумма выплачивается участнику организации непосредственно, а не сотруднику, который работает по трудовому договору либо договору оказания услуг/работ.

Сумма дивидендов облагается НДФЛ. В Российской Федерации установлены две процентные ставки НДФЛ: 13% (налоговая база до 5 млн. р.) и 15% (налоговая база более 5 млн. р.). Для нерезидентов РФ действует 15 % ставка, если иное не предусмотрено соглашениями с иностранными государствами.

Данный налог рассчитывается отдельно на дивиденды, в учет не идут другие доходы лица. По иным доходам, расчет идет обособленно.

В каких случаях не может быть произведена выплата дивидендов?

Организация не имеет права выплатить дивиденды в следующих случаях:

• компания является банкротом либо будет отвечать таковым признакам после распределения суммы;
• сумма уставного капитала ООО полностью не зачислена;
• чистая сумма прибыли меньше уставного капитала, резервного фонда;
• участнику, который на момент распределения чистой прибыли вышел из состава ООО;
• иные случаи, предусмотренные законодательными актами и уставными документами.